3月1日起，2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡稱年度匯算)正式開始，6月30日截止。這項工作事關每個納稅人的退補稅及納稅記錄，因此務必認真對待。

前兩年一半人退了稅

簡單來說，年度匯算就是對上一年取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得收入(以下簡稱年收入)的預繳個稅算總賬，查漏補缺，多退少補。

需要提醒的是，下列個人所得不在年度匯算范圍內：

1.經營所得;

2.利息、股息、紅利所得;

3.財產租賃所得;

4.財產轉讓所得;

5.偶然所得。

這項制度始于2019年，施行兩年來，是退稅的多還是補稅的多呢?

中國國際稅收研究會課題組2021年末發布的《中國個人所得稅年度匯算的國際比較研究》披露，2019年和2020年參加年度匯算的全部納稅人中，兩年平均有48.65%的人獲得退稅，兩年平均退稅金額約582元。實際補稅人數占比約3.3%，其他人則既不退稅也不補稅。

也就是說，過去兩年有一半納稅人退了稅。當然每年情況不一樣，還是要以匯算結果為準。

申請退稅必須年度匯算

理論上，每個納稅人都要進行年度匯算，不過如果確保自己在2021年已經依法預繳個稅且符合下列情形之一的，則無需辦理：

1.年度匯算需補稅但年收入不超過12萬元;

2.年度匯算需補稅金額不超過400元;

3.已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致;

4.符合年度匯算退稅條件但不申請退稅。

怎么知道自己是否符合上述條件呢?3月1日起進入“個人所得稅”App,選擇“2021綜合所得年度匯算”，按提示操作即可，過程中可以查看2021年綜合所得收入、各類扣除、預繳稅款及匯算結果，如有疑義可申訴或更正。

再來看看哪些人必須進行年度匯算。國稅總局規定了兩種情形：

1.已預繳稅額大于年度匯算應納稅額且申請退稅;

2.年收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元。

浙江金瑞稅務師事務所副所長余海濤表示，實際操作中，需要辦理年度匯算的情形更多一些。

一類是預繳不足應當補稅的。比如現在流行的“斜杠青年”，在兩個以上單位任職并領取薪水，預繳稅款時重復扣除起征點;或者除工資薪金外還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，匯總后實際適用稅率更高。

另一類是預繳多了需要退稅的。常見情形有：

1.年收入不足6萬元，但平時預繳過個稅;

2.有符合享受條件的專項附加扣除項目，但預繳稅款時沒有申報扣除;

3.因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除各類扣除不充分。

稅務專家表示，第一種屬于個稅免征對象，按規定應予退稅;第二種最常見的是大病醫療支出，只能在年度匯算時補充享受扣除，如有其他未及時申報享受的專項附加扣除項目，也在年度匯算時補充享受;第三種常見于應屆畢業生、離職人員等。

此外，無受雇單位的自由職業者，有公益慈善捐款但預繳稅款時沒有扣除的，一般來說會多預繳，也需要通過年度匯算辦理退稅。

還有一種情況也值得留意，那就是年終獎合并申報與單獨申報，實際繳稅可能不一樣，如果不確定哪種申報方式更合算，可在年度匯算時選擇，具體是在“應納稅所得額”的“一次性獎金收入”項目中分別選擇合并申報與單獨申報進行匯算，再對比最終結果。

需補未補將受懲戒

稅務專家表示，年度匯算是對上一納稅年度個稅繳納最后的確認和修改機會，務必認真對待，除了關系到退補稅，還會影響個人納稅記錄。如果匯算有誤或不是最合理，6月30日之前都可以修改。

國稅總局也提醒，對于年度匯算需補稅的納稅人，如在年度匯算期結束后未申報并補繳稅款，稅務部門將依法加收滯納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標注。對于涉稅金額較大的，稅務部門將進行提示提醒，對提醒后未改正或者改正不到位的進行督促整改，對仍不改正或者改正不到位的進行約談警示，約談警示后仍不配合整改的依法立案稽查，對立案案件選擇部分情節嚴重、影響惡劣的進行公開曝光。

為避免納稅人扎堆在3月初辦理年度匯算，提升辦稅效率，“個人所得稅”App已經上線新功能——2021年綜合所得年度匯算申報預約。

如果納稅人需在3月1日至3月15日之間辦理年度匯算，可在3月15日前每天早6點至晚10點登錄“個人所得稅”App進行預約;3月16日之后無需預約可隨時在個稅App上辦理。(記者 朱文科)