年度匯算清繳的背景

2019年實施新的稅改后，在每個自然年度(每年1月1日至12月31日)的年度終了，需要將納稅人全年的工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費四項被劃分為綜合所得的收入進行加總，根據一定的計算規則統一計算全年總稅款，然后減去本年度內已經繳納的稅款，得到本年辦理匯算清繳向稅務機關申報應退或應補稅款。

這里的計算規則如下：

應退或應補稅額=【(綜合所得收入總額-60000元標準扣除額-全年“三險一金” 個人部分累計數-七項專項附加扣除*全年累計數-依法確定的其他扣除**-符合條件的公益慈善事業捐贈***)x適用稅率-速算扣除數】-已預繳稅額

*七項專項附加扣除：是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人、嬰幼兒照護等七項專項附加扣除。

**依法確定的其他扣除：是指個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金，個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出，以及國務院規定可以扣除的其他項目。

***符合條件的公益慈善事業捐贈：個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

富途ESOP這里提示大家，年度匯算清繳也是指綜合所得的個稅匯算清繳，因此不涉及財產租賃等分類所得。同時，生產經營所得的匯算清繳也適用不同的時間、對象和方法。

年度匯算清繳的辦理要點

| 申報機關

簡單來說，納稅人應該選擇任職受雇單位的主管稅務機關進行申報。如果納稅人有兩處及以上的任職受雇單位，可以選擇其中一處進行申報。如果納稅人沒有任職受雇單位，則向戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地主管稅務機關進行申報。

這里富途ESOP提醒，我們在選擇申報地時，盡可能的考慮一下自己的其他需求。舉個例子，很多城市的就業落戶、買房買車、教育等城市服務，都會或多或少與個稅申報的年限和連續性掛鉤，那么我們結合自己的需求與實際情況盡量選擇申報到這些城市所屬的稅務機關。

另外，不管納稅人選擇網絡申報還是線下申報，對于主管稅務機關的確定都按照以上規則。如果納稅人選擇通過任職受雇單位代辦綜合所得年度匯算清繳的，那么需要將相關資料提交到單位，由單位向主管稅務機關進行申報辦理。

| 無需辦理匯算清繳的范圍

如果納稅人在2021年度是非居民個人，無需辦理年度匯算。

這里富途ESOP也有一個小貼士，如果在2021年初預估自己為非居民納稅人，但是實際上到2021年度終了，根據判定條件已經滿足居民納稅人時，也應該在匯算清繳時辦理變更事宜。

如果納稅人是居民個人，且在2021年度取得綜合所得時扣繳義務人已依法預扣繳了個人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理：

a) 2021年度取得的綜合所得年收入合計不超過12萬元;b) 2021年度應補繳稅額不超過400元;c) 2021年已預繳個人所得稅與年度應納個人所得稅一致;d) 符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

以上四條，富途ESOP建議大家通過“個人所得稅”APP頁面點擊“綜合所得年度匯算”業務進行查看。這里可以非常直觀地展示我們上一年度的總收入、應補/應退稅額。在此基礎上判斷自己是否滿足不用辦理匯算清繳的條件。同時，通過查詢該頁面，也可以對上年度我們的總收入和納稅水平做一個簡單的總結與核對，也是對我們一年辛勤工作的鼓勵和鞭策!

| 辦理周期

年度綜合所得的匯算為年度終了的次年3月1日至6月30日。在中國境內無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

關于股權激勵收入

居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，符合有關規定條件的，在2022年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表。一個納稅年度內取得兩次以上(含兩次)股權激勵的，應按規定合并計算納稅。計算公式為：

應納稅額=股權激勵收入×年度適用稅率-速算扣除數

因此我們在綜合所得年度匯算頁面并不能查詢到本年的股權激勵收入，而應該在收入納稅明細查詢中，選擇要查詢的年份和收入類型(選“工資薪金”)，在查詢到的工資薪金所得的大項中，找出個人股權激勵收入小項。由于在個人所得稅APP界面的稅款計算采用累計計稅方式，因此累計收入與扣除詳情數據已包含截止至本期的本年度內累計數。

舉個簡單的例子，查詢2021年度的股權激勵收入，應該選擇工資薪金所屬期為“2021-12”的期間，所得項目小項為“個人股權激勵收入”，點擊箭頭。

可以看到2021年的全年累計數據，還可以點擊“查看稅款計算”獲得更詳細的信息。

在最后，富途ESOP也提醒還沒有完成2021年度匯算清繳的朋友們抓緊時間哦!沒有按時完成匯算清繳，可能引起罰款和滯納金，情節嚴重的會引發涉稅違法行為甚至被追究刑事責任，留存不良記錄影響個人信用。

本期專家分享

孫婉婧 Kitty富途企業服務 高級稅務專家

香港理工大學會計碩士，CICPA(中國注冊會計師)，HKICPA(香港注冊會計師)，CIA(國際注冊內部審計師)，擁有6年多個人所得稅處理經驗。在加入富途前，曾就職于四大會計師事務所，從事個人所得稅合規申報、匯算清繳、規劃咨詢等業務。對中國大陸、中國香港和美國等國家或地區的個人所得稅政策有豐富的經驗。

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